ОФИЦИАЛЬНАЯ ЛИКВИДАЦИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ,

ЛИКВИДАЦИЯ В СВЯЗИ С БАНКРОТСТВОМ

Ликвидация – способ прекращения юридических лиц, причём без перехода их субъективных прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам. При ликвидации юридического лица все его права и обязанности прекращаются вместе с ним. Ликвидация может быть как добровольной, так и принудительной.

Решение о добровольной ликвидации принимается участниками юридического лица или его органом, уполномоченным учредительными документами. При этом мотивы для принятия решения о добровольной ликвидации могут быть любыми. Решение о принудительной ликвидации принимает суд по требованию уполномоченного на это государственного или муниципального органа.

Основания для ликвидации юридических лиц

Ликвидация является заключительным этапом жизненного цикла предприятия. В соответствии с мировой практикой и ГК РФ юридическое лицо может быть ликвидировано по следующим причинам:

1. По решению учредителей (участников) либо органа организации, уполномоченного на то учредительными документами, в том числе:

1. 1. 1. в связи с истечением срока, на который была создана организация;
      2. достижением цели, ради которой организация была создана;
      3. признанием судом недействительной регистрации организации в связи с допущенными при её создании нарушениями законодательства, которые носят неустранимый характер;

Учредители (участники) организации при прекращении её деятельности обязаны обеспечить ликвидацию этой организации в срок, согласованный с регистрирующим органом.

1. По решению хозяйственного суда в случае:
   1. непринятия решения о ликвидации в связи с истечением срока, на который было создано предприятие, достижением цели, ради которой оно было создано;
   2. осуществления деятельности без надлежащего разрешения (лицензии), либо запрещённой законодательством, либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями законодательства, либо при систематическом осуществлении деятельности, противоречащей уставным целям коммерческой организации;
   3. признанием судом недействительной регистрации организации в связи с допущенными при её создании нарушениями законодательства;
   4. экономической несостоятельности (банкротства) этой организации, а также в иных случаях предусмотренных законодательством;

1. Решением регистрирующего органа в случае:
   1. осуществления деятельности, противоречащей уставным целям организации, либо непредусмотренной её учредительными документами, либо без специального разрешения (лицензии), либо запрещённой законодательством, либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями законодательства;
   2. сокрытия (занижения) прибыли (доходов) и других объектов налогообложения;
   3. нарушения сроков регистрации акций, установленных законодательством;
   4. нарушения сроков и порядка формирования минимального размера уставного фонда в соответствии с законодательством;
   5. наличия убытков по итогам второго и последующих финансовых годов и ненаправления организации по окончании финансового года регистрирующему и налоговому органам сообщений о причинах возникновения убытков;
   6. наличия задолженности по платежам в бюджет и государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды более 6 месяцев подряд с даты государственной регистрации организации;
   7. размещения органов управления организации, а также документов бухгалтерского учёта и отчётности не по месту нахождения организации;
   8. неоднократного непредставления статистической и иной обязательной отчётности в установленный законодательством срок;
   9. отсутствия движения средств на счетах в банках в течение определённого периода и ненаправления организацией банку, регистрирующему и налоговому органам сообщения о причинах отсутствия движения средств на счетах;
   10. осуществления недобросовестной рекламы и неоднократного нарушения прав потребителей;
   11. нарушения прав работников, установленных законодательством о труде;
   12. уменьшение стоимости чистых активов ниже установленного законодательством минимального размера уставного фонда и др;

Важнейшими экономическими причинами ликвидации предприятия являются уменьшение стоимости чистых активов ниже установленного законодательством минимального размера уставного фонда и экономическая несостоятельность, т.е. банкротство.

Соотношение чистых активов и уставного фонда контролируется ежегодно при утверждении годового баланса и характеризует финансовую устойчивость предприятия. Если частные активы предприятия меньше уставного фонда – уставный фонд подлежит уменьшению, а если при этом размер уставного фонда окажется меньше установленной государством величины, то такое предприятие подлежит ликвидации. Справедливость такого требования не вызывает сомнений, поскольку реальные активы выступают в качестве гарантии защиты интересов кредиторов.

Если величина чистых активов ниже размера зарегистрированного уставного фонда, это свидетельствует о неспособности предприятия погашать свои обязательства за счёт собственных средств, о наступлении экономической несостоятельности.

Правовые и экономические отношения, связанные с несостоятельностью (банкротством) организаций, отличаются большой спецификой, и регулируется специальным законодательством.

Гражданский кодекс РФ (ст. 65) определяет круг организаций, которые могут быть признаны несостоятельными (банкротами). Что касается коммерческих организаций, банкротами могут быть признаны любые из них, за исключением казенного предприятия. Перечень организационно – правовых форм коммерческих организаций содержится в п. 2 ст. 50 ГК РФ.

Под несостоятельностью (банкротством) предприятия понимается объявленная арбитражным судом или должником неспособность удовлетворять требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг), включая неспособность обеспечить обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды. Внешним признаком несостоятельности является приостановление текущих платежей, когда предприятие не обеспечивает или заведомо неспособно обеспечивать выполнение требований кредиторов в течение трех месяцев со дня наступления сроков их исполнения.

Дела о банкротстве рассматриваются арбитражным судом по месту нахождения должника. Причем размеры претензий к должнику в совокупности должны быть не меньше 500 установленных законодательством размеров минимальной заработной платы.

Порядок ликвидации юридических лиц

При создании организации её учредители вряд ли думают о том, что в силу некоторых причин её придётся ликвидировать. Поэтому когда это происходит, многие из них оказываются в растерянности, поскольку они не знают, какую процедуру нужно соблюсти при ликвидации фирмы. Общий порядок ликвидации юридического лица установлен ст. 63 ГК РФ. Однако существует немало подзаконных актов, которые при этом также необходимо учитывать.

Юридическое лицо может быть ликвидировано по решению учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, по решению суда, а также вследствие признания его банкротом.

Прежде всего, учредители юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, обязаны незамедлительно письменно сообщить об этом в уполномоченный государственный орган для внесения в Единый государственный реестр юридических лиц сведения о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации.

Статьей 20 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» установлен трёхдневный срок для предоставления письменного уведомления в налоговый орган по месту регистрации юридического лица.

Форма такого уведомления (а также иные формы, заполняемые при ликвидации) установлена Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 г. № 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей». Порядок заполнения Уведомления о принятии решения о ликвидации юридического лица (форма № Р15001) (и иных форм указанных далее) разъяснён Приказом ФНС РФ от 01.11.2004 г. № САЭ-3-09/162 «О методических разъяснениях по заполнению форм документов, используемых при государственной регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя». К уведомлению прилагается решение о ликвидации юридического лица.

Получив уведомление, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации. С этого момента не допускается государственная регистрация изменений, вносимых в его учредительные документы. Также запрещается государственная регистрация юридических лиц, учредителем которых выступает ликвидируемая организация, или государственная регистрация юридических лиц, которые возникают в результате его реорганизации.

Кроме того, ликвидационная комиссия обязана направить уведомление о ликвидации в ФСС по месту регистрации в 10-дневный срок с даты её назначения (Постановление Правительства РФ от 17.11.2000 г. № 863).

Учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, назначают ликвидационную комиссию (ликвидатора) и устанавливают порядок и сроки ликвидации в соответствии с нормами законодательства, которое не указывает предельные сроки ликвидации.

С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят полномочия по управлению делами юридического лица.

После этого в регистрирующий орган необходимо направить Уведомление «О формировании ликвидационной комиссии юридического лица, назначении ликвидатора (конкурсного управляющего)» (форма № Р15002).Вместе с данным уведомлением предоставляется документ, подтверждающий формирование ликвидационной комиссии, назначение ликвидатора либо конкурсного управляющего. Срок предоставления такого уведомления законом не установлен.

Ликвидационная комиссия помещает в журнале «Вестник государственной регистрации» публикацию о ликвидации организации, порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента публикации.

В целях разъяснения процесса публикации сведений ФНС РФ разработаны Методические рекомендации по вопросам публикации сведений о государственной регистрации в журнале «Вестник государственной регистрации» и использования его при государственной регистрации юридических лиц (Приложение к Письму ФНС России от 13.07.2005 г. № ЧД-6-09/5702).

Далее ликвидационная комиссия принимает меры к выявлении кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также письменно уведомляет кредиторов о ликвидации юридического лица.

Следует обратить внимание на то, что нахождение организации-должника в стадии ликвидации и работа ликвидационной комиссии не лишают заявителя-кредитора права на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании такого должника несостоятельным (банкротом). Данный вывод сделан Президиумом ВАС РФ в Постановлении от 24.04.2004 г. № 1560/04 на основании ст. 7 и 11 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

После окончания срока для предъявления требований кредиторами (но перед началом удовлетворения их требований) ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения.

Согласно п. 2 п. ст. 12 ФЗ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» и п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ, утверждённого Приказом Министерством Финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н, при ликвидации юридического лица необходимо провести инвентаризацию его имущества и обязательств. Порядок её проведения установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждённых Приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 г. № 49 п. 1.5 данного Приказа уточнено, что инвентаризация при ликвидации проводится перед составлением ликвидационного баланса.

Промежуточный ликвидационный баланс утверждается учредителями (участниками) организации или высшим органом управления организации, принявшим решение о её ликвидации.

Пунктом 2 ст. 63 ГК РФ определено, что в установленных законом случаях промежуточный ликвидационный баланс утверждается по согласованию с Банком России (ст. 23 ФЗ от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности»).

Уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса юридического лица предоставляется в регистрирующий орган с приложением самого баланса.

На основании промежуточного ликвидационного баланса ликвидационная комиссия определяет источники погашения кредиторской задолженности.

Если имеющиеся у ликвидируемого юридического лица (кроме учреждений) денежные средства недостаточны для удовлетворения требований кредиторов, ликвидационная комиссия осуществляет продажу имущества юридического лица с публичных торгов порядке, установленном для исполнения судебных решений.

Очерёдность удовлетворения требований кредиторов установлена ст. 64 ГК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 64 ГК РФ в случае отказа ликвидационной комиссии в удовлетворении требований кредитора либо уклонения от их рассмотрения кредитор вправе до утверждения ликвидационного баланса юридического лица обратиться в суд с иском к ликвидационной комиссии. По решению суда требования кредитора могут быть удовлетворены за счёт оставшегося имущества ликвидированного юридического лица.

Согласно п. 5 ст. 64 ГК РФ требования кредитора, заявленные после истечения срока, установленного ликвидационной комиссией для их предъявления, удовлетворяются из имущества, оставшегося после выплаты другим кредиторам.

После завершения расчётов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявши решение о ликвидации юридического лица (п. 5 ст. 63 ГК РФ).

Согласно п. 2 ст. 22 Закона «О государственной регистрации» ликвидационная комиссия (ликвидатор) уведомляет регистрирующий орган о завершении процесса ликвидации юридического лица не ранее чем через два месяца с момента помещения в органах печати (ликвидатором) публикации о ликвидации юридического лица.

Имущество, оставшееся у организации после всех расчётов с кредиторами и составления ликвидационного баланса, распределяется между её учредителями пропорционально их доле в уставном капитале.

По окончании ликвидации ликвидационная комиссия обязана предоставить в регистрирующий орган Заявление «О государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией» по форме № Р16001, ликвидационный баланс и документ, свидетельствующий об уплате государственной пошлины. В соответствии со ст. 9 Закона «О государственной регистрации» Заявление, предоставляемое в регистрирующий орган, удостоверяется подписью уполномоченного лица, подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке.

Государственная регистрация при ликвидации организации осуществляется в срок не более чем пять дней со дня предоставления документов в регистрирующий орган. Ликвидация считается завершённой, а организация прекратившей свою деятельность после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ.

Порядок снятия организаций с налогового учёта определён Приказом МНС РФ от 03.03.2004 г. № БГ-3-09/178. В соответствии с п.3.4 указанного документа снятие с учёта организации и исключение сведений из ЕГРН осуществляется на основании выписки из ЕГРЮЛ, содержащей сведения о ликвидации организации, не позднее рабочего дня, следующего за днём внесения записи в ЕГРЮЛ.

Налоговый орган, осуществляющий снятие организации с учёта, обязан направить сведения о снятии организации с учёта в связи с ликвидацией и выписку в ЕГРЮЛ по каналам связи в налоговые органы, в которых организация состоит на учёте по различным основаниям, установленным НК РФ (по месту нахождения обособленных подразделений, недвижимого имущества, транспортных средств), не позднее рабочего дня, следующего за нём снятия организации с учёта.

На основании полученной информации налоговые органы, в которых организация состоит на учёте по какому-либо из указанных оснований, снимают организацию с учёта и исключают сведения из ЕГРН.

Датой снятия организации с учёта и исключения из ЕГРН является дата внесения в ЕГРЛЮ записи о ликвидации юридического лица. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) организации при снятии её с учёта в налоговом органе в случае ликвидации признаётся недействительным.

Ликвидация в связи с банкротством

С 8 февраля 1998 г. вступил в силу Федеральный закон РФ «О несостоятельности (банкротстве)». В законе дано определение банкротства, типы процедур, применяемых к банкротам.

Под несостоятельностью (банкротством) предприятия понимается объявленная арбитражным судом или должником неспособность удовлетворять требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг), включая неспособность обеспечить обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды. Внешним признаком несостоятельности является приостановление текущих платежей, когда предприятие не обеспечивает или заведомо неспособно обеспечивать выполнение требований кредиторов в течение трех месяцев со дня наступления сроков их исполнения.

Дела о банкротстве рассматриваются арбитражным судом по месту нахождения должника. Причем размеры претензий к должнику в совокупности должны быть не меньше 500 установленных законодательством размеров минимальной заработной платы.

Основанием для возбуждения дела о банкротстве предприятия является заявление кредитора или должника. По результатам рассмотрения дела арбитражный суд принимает одно из следующих решений: о признании должника несостоятельным и открытии конкурсного производства; об отклонении заявления в тех случаях, когда в ходе судебного разбирательства выявлена фактическая состоятельность должника и требования кредитора могут быть удовлетворены; о приостановлении производства по делу о банкротстве предприятия.

Типы применяемых к должнику процедур: реорганизационные; ликвидационные; мировое соглашение.

Реорганизационные процедуры включают внешнее управление имуществом должника и санацию.

Основанием для установления внешнего управления имуществом должника является наличие реальной возможности восстановить платежеспособность предприятия для продолжения его деятельности путем реализации части имущества должника и осуществления других организационных и экономических мероприятий, а также заключения мирового соглашения с кредиторами. Продолжительность проведения процедуры внешнего управления имуществом должника не должна превышать 12 месяцев.

При установлении внешнего управления имуществом должника арбитражный суд назначает арбитражного управляющего. При этом кредиторы и должники вправе предложить кандидатуры арбитражного управляющего. При наличии нескольких кандидатур управляющий назначается на конкурсной основе. Кандидат в арбитражные управляющие должен быть юристом или экономистом либо обладать опытом практической работы в хозяйстве, а также не иметь судимостей. Арбитражный управляющий должен иметь лицензию, выдаваемую государственным органом Российской Федерации по делам о банкротстве и финансовому оздоровлению. Им не могут быть назначены лица, осуществлявшие в течение трех последних лет управление делами должника – юридического лица.

Арбитражный управляющий руководит предприятием должником, распоряжается его имуществом, отстраняет руководителя предприятия, назначает и увольняет должностных лиц.

В зависимости от результатов проведения внешнего управления имуществом арбитражный суд может: принять решение о завершении процедуры внешнего управления имуществом должника и прекращении производства по делу о банкротстве предприятия либо решение об утверждении мирового соглашения; принять решение о прекращении внешнего управления имуществом должника, признании его банкротом и об открытии конкурсного производства.

Санация. Основанием для проведения санации является наличие реальной возможности восстановить платежеспособность предприятия для продолжения деятельности путем оказания предприятию финансовой помощи его собственником или третьими лицами.

При удовлетворении ходатайства о санации арбитражный суд объявляет конкурс желающих принять в ней участие. Если по истечении срока подачи заявлений на участие в конкурсе желающих участвовать в санации не оказалось, арбитражный суд отклоняет свое решение о ее проведении и принимает иное решение.

К ликвидационным процедурам, применяемым к предприятию-должнику, относятся: принудительная ликвидация предприятия на основе конкурсного производства; добровольная ликвидация предприятия.

Признание предприятия банкротом означает, что арбитражный суд принимает решение о принудительной ликвидации предприятия. Она осуществляется в порядке конкурсного производства.

Арбитражный суд назначает на предприятие конкурсного управляющего, который получает следующие права: распоряжаться имуществом должника; изучать обоснованность требований кредиторов; формировать состав ликвидационной комиссии и руководить ее работой и т. д. Созданная на предприятии ликвидационная комиссия проводит оценку стоимости имущества предприятия, устанавливает очередность удовлетворения требований кредиторов из стоимости имущества предприятия. Имущество предприятия-банкрота подлежит продаже покупателю, предложившему самую высокую цену.

Добровольная ликвидация предприятия проводится по решению его собственников под контролем кредиторов. Собственники предприятия принимают решение о его ликвидации, информируют об этом кредиторов, производят расчеты с ними. Добровольная ликвидация предприятия проводится во внесудебном порядке, т. е. без подачи заявления в арбитражный суд и открытия конкурсного производства.

На любом этапе производства по делу о банкротстве предприятия между должником и кредитором может быть заключено в письменной форме мировое соглашение (отсрочка, рассрочка, изменение обязательств должника и др.), которое подлежит утверждению арбитражным судом и считается принятым, если за него высказалось большинство кредиторов от их общего числа. Оно вступает в силу со дня утверждения его арбитражным судом и является обязательным для всех кредиторов.

Бухгалтерия – враг или друг?

Ода бухгалтерии или почему бухгалтерию не любят на предприятии.

Почему бухгалтерию не любят все остальные подразделения предприятия? В этой статье мы попытались развенчать мифы и заблуждения относительно роли бухгалтерии на предприятии и попытались показать ее необходимость и значимость для общего дела фирмы.

Первое заблуждение на счет бухгалтерии состоит в том, то все другие отделы, а это в основном те, кто занимается реально ощутимыми вещами, как то, снабжение, сбыт, производство считают, что они «содержат» бухгалтерию, которая занимается тем, что перекладывает бумажки. Но это не так, потому что «содержание» бухгалтерии в количестве n-человек закладывается в стоимость товара или услуги и по сути «содержит» бухгалтерию конечный потребитель. Точно также заработная плата персонала всех без исключения подразделений заложена в стоимость готовой продукции. Никто, надеюсь, не думает, что если бы в штате не было бухгалтерии, то заработная плата другого персонала была бы выше. Если бы бухгалтерии не было, то цены на готовую продукцию, товары или услуги были бы ниже, и фирма была бы более конкурентно-способной, или при тех же ценах прибыль была бы выше, и если вы не совладелец фирмы, то на вас это никак не повлияет.

Другое заблуждение состоит в том, что бухгалтерия вечно «достает» всех «со своими бумажками». Требует авансовые отчеты, накладные, счета-фактуры, чеки на бензин, авиабилеты, справки на детей и т.д., заставляет переделывать документов, короче мешает работать. «Нам что, заняться больше нечем, чем бегать за какими-то бумажками, зачем они вообще нужны, это просто бухгалтерия вредничает, свою значимость показывает». Поверьте, что никакой «вредности» тут нет, бухгалтера действительно занимаются «бумажками», но для них это документы, как впрочем и для налоговых инспекторов и других инстанций. А значимость бухгалтерии в том, что она как раз и следит, чтобы ваши бумажки, оформленные надлежащим образом, превратились в документы. И если на вашем предприятии бухгалтерия не «гоняет с бумажками», то это значит, что либо вы уже усвоили, чего они от вас хотят, и сами следите за правильностью документации, либо у вас некудышная бухгалтерия. И не имеет значения большое это предприятие и большая бухгалтерия или это микро-предприятие с одним бухгалтером. 1000 у вас документов или 10. И 1000 документов и 10 должны быть оформлены и проверены одинаково.

Почему же еще не любят бухгалтерию? Да потому что многим кажется, что это от них зависит ваша зарплата, отпускные, больничные. Это бухгалтерия вечно все усложняет, требует какие-то справки о доходах с предыдущей работы, справки о детях, о браке, о разводе, где родился, когда женился. Прямо КГБ какой-то. И думаю многие, что если бы не бухгалтерия, то ваша зарплата была бы выше, никакие налоги бы с вас не удерживали и вообще, это только бухгалтерия знает, кто сколько получает и от нее родимой зависит, получите вы свою зарплату в пятницу перед праздниками или во вторник – после праздников. А вообще может быть они что-то там мухлюют, пользуются, что мы не знаем тонкостей законодательства? Надо их вывести на чистую воду!!!!!!

Но очень хочется уважаемые не коллеги, сотрудники разных других подразделений, а также руководители, чтобы вы посмотрели на работу бухгалтерии под другим углом. Все организации в Российской Федерации обязаны вести бухгалтерский учет в большей или меньшей степени в зависимости от видов деятельности и выбранной системы налогообложения. Поэтому ведение бух.учета или налогового учета неизбежно. Но раз уж так сложилось, то поищем пользу, которую бухгалтерия может принести своему предприятию.

Во-первых, чтобы организация имела возможность работать и пользоваться расчетным счетом, она обязана сдавать отчетность и уплачивать налоги. Если организация не будет отчитываться по налогам и уплачивать налоги, через месяц-другой расчетный счет будет заблокирован, работа фирмы будет парализована.

Во вторых, налги – что это, сколько это и как это считается знает только бухгалтерия и ,поверьте, алгоритм расчета некоторых налогов очень непростой. Налги – это то, что неизбежно и считать их нужно правильно. И не думайте, что наличие бухгалтерской программы обеспечит 100% начисления налогов, если вы не имеете специальных знаний и не сможете проверить правильный это расчет.

В- третьих, расчет зарплаты со всеми удержаниями, отчислениями, больничными, декретными, отпускными – это целое подразделение бухгалтерии. Для такого рода расчетов требуются специальные знания. Плюс ко всему, именно бухгалтерия регулярно отчитывается в Пенсионный фонд по начисленным страховым взносам, по удержанному подоходному налогу. По этим данным в будущем вам будет начисляться пенсия, справки по форме 2НДФЛ понадобятся, если вы захотите взять кредит в банке или получить социальных налоговый вычет при покупке жилья или лечении.

В –четвертых, главный бухгалтер – это человек, как правило, с высшим экономическим образованием и разбирается не только в бухгалтерском и налоговом законодательстве, но и во многих финансовых вопросах, и если у вас на предприятии нет финансового директора, то вы вполне можете обратиться с этими вопросами к главному бухгалтеру.

Если у вас на предприятии нет штатного психолога, то никто не пойдет нести в массы информацию о ценности бухгалтерии для жизнедеятельности предприятия и скорей всего, что первые заблуждения так и останутся в широких слоях всех подразделений предприятия. Возможно это негативно будет влиять на рабочую атмосферу в коллективе. Но выход есть всегда – вы можете передать ведение бухгалтерского учета сторонней организации. Можно передать ведение учета полностью или передать какую-то часть, оставив в штате одного бухгалтера, который будет взаимодействовать с обслуживающей организацией по документообороту. Можно передать ведение кадрового учета или, наоборот, только кадровый учет оставить на своем предприятии. Варианты различны, подход индивидуальный. Специалисты нашей компании помогут подобрать наиболее выгодный для вас вариант, проконсультируют вас по вопросам бухгалтерского и налогового учета, предложат вас различные варианты оптимизации налогообложения.

Будем рады видеть вас в числе наших клиентов.

С чего начинается бизнес?

В этой статье вы узнаете, какие есть плюсы и минусы осуществления деятельности в качестве Индивидуального предпринимателя или собственника (участника) Общества с ограниченной ответственностью. И какими аргументами руководствоваться при выборе той или иной формы предпринимательства.

Итак, вы решили начать свое дело. Определили сферу деятельности, провели исследования рынка, сделали расчеты и решили, что ваш бизнес будет иметь успех. Что дальше? Надо регистрировать предпринимательскую деятельность.

Под предпринимательской деятельностью понимается «самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке» (ст. 2 ГК РФ).

Выступить можно в качестве собственника юридического лица в соответствии. со ст.18 ГК РФ или в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии со ст.23 ГК РФ.

В чем же разница и что выбрать?

Различие 1 (коллективное):

Юридическое лицо, созданное в форме общества с ограниченной ответственностью может быть создано одним учредителем или несколькими участниками. Учредителями могут быть как физические так и юридические лица. (Нормативные документы, регулирующие деятельность – Гражданский кодекс, часть 1, глава 4, статьи 87-94. Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» (14-ФЗ от 08.02.1998)

Индивидуальный предприниматель ( ИП, он же ЧП, он же ПБОЮЛ) – физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. (Нормативные акты, регулирующие деятельность – Гражданский кодекс, часть 1, глава 4,ст.23)

Аргумент №1. Если бизнес открывают несколько человек, то логично выбрать ООО, где в учредительном договоре можно прописать долю участия каждого из участников и соответственно право на долю в общей прибыли по результатам деятельности. Не стоит регистрировать ИП на одного из участников, потому что юридически все достанется этому ИП, а Вы не будете иметь никакого права на имущество, честно заработанное всеми. Или, наоборот, в случае неудачи, банкротства ИП будет отвечать один всем своим имуществом по долгам, полученным всеми участниками.

Различие 2 (основное):

По общему правилу “Учредитель (участник) юридического лица или собственник его имущества не отвечают по обязательствам юридического лица, а юридическое лицо не отвечает по обязательствам учредителя (участника) или собственника, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом либо учредительными документами юридического лица” (ст.56 ГК РФ). Существуют виды организаций, для которых законодательство предусматривает большую ответственность ее участников: хозяйственные товарищества, общество с дополнительной ответственностью, производственный кооператив. В данной статье мы не рассматриваем эти формы участия.

В отличии от собственника юридического лица, предприниматель отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, т.е. имуществом физического лица. При этом ответственность индивидуального предпринимателя возникает не только как у физического лица, но и как у должностного лица организации в связи с тем, что к индивидуальным предпринимателям применяются нормы гражданского права, предусмотренные и для юридических лиц.

Т.е. В случае проблем, учредители ООО потеряют только вклад в уставной капитал общества. ИП же может потерять квартиру, машину и прочее.

Цитата:

Цитата:

Цитата:

Аргумент2: Если Вы планируете вести бизнес «относительно честно», – в качестве ИП работать будет рискованно.

Различие 3 (алкогольное): С 1 июля 2006г. ИП потеряли право заниматься розничной торговлей алкоголем в соответствии с поправками к Закону «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» (ФЗ-171 от 22.11.1995г).
Аргумент3: Если Вы собираетесь торговать алкоголем – Вам не быть ИП.

Различие 4 (неаргументированное): Многие компании не хотят иметь дела с ИПешниками, особенно, когда дело касается крупных сделок.

Аргумент4. Если Вы собираетесь работать с крупными покупателями – оптовиками, или сетевыми магазинами – ООО увеличит ваши шансы получить заказ или войти в сеть..

Различие 5 (названнное) При создании юридического лица (ООО) можно выбрать название по тематике вашей сферы деятельности (например, ООО «Главрыба»). У ИП название – это его фамилия.

Аргумент 5 Если вам не нравится ваша фамилия – для вас конечно ООО. Возможно вы также не захотите афишировать свою принадлежность к данному бизнесу, тогда выбранное вами название ООО скажет все о сфере деятельности вашего бизнеса, но ничего о ее владельце (во всяком случае до ближайшего рассмотрения учредительных документов).

Различие 6 (экономное) ИП обязан платить фиксированные взносы в ПФ (в 2011 году эти взносы составят 16159,56 руб.) независимо от того, ведет он деятельность или нет. ООО в случае не ведения деятельности и отсутствия на балансе имущества, никаких налогов не платит.
Аргумент6. Если вы планируете работать с перерывами или сезонно, то возможно вам больше подойдет ООО с точки зрения экономии на платежах в бюджет.

Различие 7 (руковолительное). ИП должен руководить бизнесом сам. Учредители ООО могут нанять директора, который будет без доверенности представлять ООО, то у ИП директоров не бывает. Представительство ИП возможно только по нотариально заверенной доверенности. Таково требование гражданского законодательства.

Аргумент 7. Поэтому, если вы не хотите руководить своим бизнесом, а хотите лишь, профинансировав затраты, получать в последствие прибыль, то ИП вам не подойдет.

Минусы ООО – плюсы ИП

Минус 1 ( регистрационный) Зарегистрировать ООО дороже чем ИП примерно в 4 раза. Для подготовки комплекта учредительных документов Вам, скорее всего, прибегнуть к услугами юридических организаций. А ИП для регистрации достаточно паспорта и присутствие его самого. ООО обязано иметь расчетный счет в банке, что тоже сопряжено с расходами. ИП – не обязан. Тоже самое – с печатью. ООО – обязано, ИП – нет.
Аргумент 1 Если Вы хотите сэкономить на регистрации – открывайте ИП.

Минус 2.(налично-денежный и очень существенный) ООО обязано соблюдать «Порядок ведения кассовых операций». Суть в том, что наличная выручка должна сдаваться в банк практически ежедневно, хранить ее, даже в сейфе, нельзя. А это означает, что Вы не можете распоряжаться этой наличной выручкой просто так, по своему усмотрению. Эта выручка принадлежит не Вам, а организации и за каждый истраченный рубль вы должны отчитаться перед организацией, и к тому же предоставить отчет банку по расходованию наличных средств. Превратить наличные деньги в свою собственность Вы можете только совершив определенные действия, заплатив соответствующие налоги. На ИП Порядок кассовых операций не распространяется. И вся выручка, полученная от ведения предпринимательской деятельности, хоть наличными, хоть на счет в банке, является его собственностью. И отчитываться, куда он ее тратит, он не обязан.

Аргумент 2.Поэтому, если специфика вашей деятельности связана с ежедневной налично-денежной выручкой, то вам 100% нужно ИП.
Минус 3 (дивидендный). Учредители ООО могут распределять дивиденды не чаще чем раз в квартал. ИП, как и было сказано выше, может использовать выручку сразу.
Аргумент 3 Если раз в квартал Вас не устраивает – регистрируйте ИП.

Минус 4 (бухгалтерский). ООО обязано вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность, если оно не на УСН. При этом, даже при УСН, если дивиденды распределяются и есть основные средства стоимостью более 100 тыс.руб., бухучет придется вести – такого требование Минфина. ИП не ведут бухучет и, соответственно, не сдают бух.отчетность (но сдают налоговую отчетность практически наравне с ООО).
Аргумент 4 Если Вы не планируете нанимать бухгалтера – лучше открывайте ИП, самим с бухотчетностью Вам наверняка не справиться. Однако вам все равно придется справляться с налоговой отчетностью. И если для вас это нежелательно, то вам все равно понадобится кто-то в помощь, хотя бы в периоды сдачи отчетности.
Минус 5 (штрафной). У ООО намного больше некоторые штрафы. Например, для ООО штраф за неприменение ККМ до 40 тыс., а для ИП – только до 2 тыс. С ООО налоговые органы имеют право снять во внесудебном порядке до 50 тыс.штрафа, а с ИП – всего 5000 р. Да и то, при наличии у ИП расчетного счета.
Аргумент 5 Если вы применяете в своей деятельности ККМ и не хотите отвечать штрафами за нерадивых кассиров, то ИП для Вас.

Минус 6 (имущественный). Любое имущество, которое используется в деятельности ООО надо каким-то образом легализовывать – вносить в уставной капитал, арендовать или дарить фирме. ИП не обязан отчитываться на каком оборудовании он работает, и откуда оно взялось.

Аргумент 6. Если вы в своей деятельности используете много различного обрудования или помещения, которое принадлежит вам лично, то ИП в данном случае упростит жизнь и сэкономит на налогах.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

И ИП и ООО могут работать по следующим системам налогообложения:
• Традиционная (она же обычная) система налогообложения (ОСНО)
• Упрощенная система налогообложения (УСН)
• ЕНВД (Единый налог на вмененный доход)
• ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)

ЕСХН в данном FAQ рассматриваться не будет, потому как, этот налог достаточно редко встречается. Так же здесь не учтены следующие налоги – земельный, транспортный налог, налог на игорный бизнес и некоторые другие.

ОСНО:
ООО на ОСНО платит – налог на прибыль 20%, НДС 18%, Страховые взносы с вознаграждений работникам-физлицам – 34%, ( с 2011г) налог на имущество 2.2%
ИП на ОСНО без работников – платит НДФЛ (по предпринимательской деятельности) 13%, Страховые взносы с вознаграждений работникам-физлицам – 34%, ( с 2011г) , НДС 18%, страховые фиксированные взносы в ПФ на самого себя (размер устанавливается на каждый календарный год. В 2011 году 16159,56 руб в год).

Таким образом:

1. ООО и ИП с работниками налоги платят одинаковые.
2. При отсутствии деятельности ООО налоги не платит, ИП платит фиксированный платеж в Пенсионный фонд на самого себя.
3. Есть разница в количестве предоставляемых деклараций – ИП предоставляет, например, декларацию по НДФЛ раз в год, а ООО налог на прибыль – раз в квартал. Отчетность по страховым взносам с вознаграждений физлицам, что у ИП, что у ООО одинакова. УСН:
   Налоги и отчетность у ООО и ИП практически совпадают. И те, и те сдают декларацию по УСН 1 раз в год. ООО и ИП с работниками сдают также ежеквартально расчет/декларацию по страховым взносам по взносам ПФ. ИП без работников не сдает расчет в Пенсионный фонд. 

   ЕНВД:
   Применение ЕНВД – это обязанность, а не право, в отличие от УСН и ОСНО. ЕНВД применяется только по конкретным видам деятельности и вводится местными законами. И еще – часто ЕВНД не является единственной системой налогообложения, потому что при ведении деятельности, не попадающей под ЕНВД, Вы обязаны применять либо УСН, либо ОСНО.
   И ООО и ИП на ЕНВД не применяет ККМ. Отчитываются по ЕНВД и ИП и ООО 1 раз в квартал.

УЧЕТ

Учет у ИП:
Принципиальная разница с ООО – ИП не ведут бухгалтерский учет. Ведут они учет в книгах доходов и расходов (ДиР). При ЕНВД они вообще могут и книгу не вести.
Книги при ОСНО и УСН отличаются. И если книга по УСН вполне доступна даже для начинающего ИПшника, то книгу ДиР по ОСНО не каждый профессиональный бухгалтер сходу разберет. Если Вы собираетесь работать на ОСНО – сразу запасайтесь компьютерной программой ведения учета у предпринимателя, без программы Вам придется туго.

Учет у ООО:
ООО на ОСНО и ЕНВД обязано вести бухгалтерский учет. Более того, при совмещении ОСНО + ЕНВД ведется раздельный учет. В данном случае выгодным может стать для двух или более видов деятельности выбрать 2 юр.лица, возможно ЕНВД для ИП, а ОСНО для ООО. При совмещении УСН+ЕНВД тоже обязано вести бухучет, хотя это и выходит за рамки разумного.
ООО на УСН, формально, может не вести бухучет. Но! Во-первых, всегда есть риск слететь с упрощенки, и тогда восстанавливать учет будет ой как сложно. Во-вторых, как уже было сказано, Минфин неоднократно утверждал, что если ООО распределяет дивиденды, то вести бухучет обязано. А зачем тогда создавать юридическое лицо (ООО), если Вы не собираетесь получать доходы и делить их между собой? Ну и в третьих – только бухучет дает достоверную информацию об имущественном положении организации. Можно придумать еще и в-четвертых, и в-пятых и т.д.
Но кроме бухучета, у ООО есть еще и налоговый учет. Который служит для расчета налогов – налога на прибыль, НДС, УСН. Т.е. ООО ведут два вида учета – налоговый и бухгалтерский.

ИТОГИ

А вот итогов как раз и не будет. Говорить что лучше: создание юридического лица (ООО) или ИП – бессмысленно. Они слишком разные, и выбор зависит от конкретной ситуации. Так что решать Вам, господа бизнесмены. Однако, надо понимать, что без участия грамотного специалиста учесть все нюансы и подобрать именно ту систему, которая подойдет вам больше всего будет затруднительно. Изменить что-то впоследствии конечно будет можно, но потребует дополнительных расходов, а возможно и необоснованных расходов, т.к., например, сменить систему налогообложения при УСН (доходы или доходы минус расходы) можно будет только с 01 января следующего года. Специалисты нашей фирмы помогут вам сорентироваться в дебрях налогового законодательства и выберут для вас наиболее подходящую систему учета. Зарегистрируют для вас ИП или ООО, организуют постановку учета и при необходимости в дальнейшем возьмут на себя обязанности по ведению кадрового, бухгалтерского и налогового учета, подготовку и сдачу отчетности. И будут оказывать дальнейшее консультирование и сопровождение вашего бизнеса.

Связаться с нами можно следующим образом:

Юридическая фирма ООО «Бизнес-Профи» Г.Санкт-Петербург, ул.Заставская д.33,лит.Ж, оф.408, тел. 8-921-746-39-52, 8-921-751-33-09, факс (812) 363-08-47